案例

瑞雅公司为深入开展双增双节运动，降低费用开支水平，拟对历年来超支严重的业务招待费、劳动保护费、办公费、广告费、保险费等间接费用项目按照零基预算方法编制预算。有关资料如下：

经过充分论证，得出以下结论：上述费用中除业务招待费和广告费以外都不能再压缩了，必须得到全额保证。根据历史资料对业务招待费和广告费进行成本一效益分析如下表：

假定该公司预算年度对上述各项费用可动用的财力资源只有850000元。

要求：采用零基预算法编制预算期本年度的营业及管理费用预算。

教师解析

权衡上述各项费用开支的轻重缓急排出层次和顺序：

第一层次为劳动保护费、办公费和保险费。因为劳动保护费、办公费和保险费在预算期必不可少，需要全额得到保证，属于不可避免的约束性固定成本，故应列为第一层次。

第二层次和第三层次分别为业务招待费和广告费。因为业务招待费和广告费可根据预算期间企业财力情况酌情增减，属于可避免项目；其中广告费的成本收益较大，应列为第二层次；业务招待费的成本一收益相对较小，应列为第三层次。

根据以上排列的层次和顺序，分配资源，最终落实的预算金额如下：

1.确定不可避免项目的预算金额：

180000+100000+120000=400000(元)

2.确定可分配的资金数额：

850000-400000=450000（元）

3.按成本-效益比重将可分配的资金数额在业务招待费和广告费之间进行分配：

450000×[4÷（4+6）]=180000（元）

450000×[6÷（4+6）]=270000（元）