案例

瑞雅公司某年初资产负债表如下：

计划公司全年每季度销售产品分别为1950件、2900件、3750件、2200件，每件售价1000元，销售税率为10%(价内税)，销货款当季收回80%，其余下季收回；全年每季材料采购成本分别为1411000元、1460000元、1484000元、1519000元、购货款当季支付60%，其余下季支付；本年材料生产消耗5835000元；全年生产产品12146件，年末库存商品1361件，每件变动成本为600元：全年发生付现固定性制造管理费用160000元，在制造费用中有120000元的固定资产折旧。

在管理费用中有8000元的折旧；预交所得税和预分股利按季度平均分摊；在1季度初借款200000元，并在第2～4季度分别归还100000元、100000元、90000元；在第l季度发行优先股200000元；在第2季度末发行公司债券500000元；在第3季度购买有价证券649820元；在第4季度变现有价证券160000元，借款的年利率为8%，债券的年利率为10%，债券利息按季度结算，公司所得税税率为33%。

要求：分析上述资料，分别编制现金预算表、预计利润表、预计资产负债表。

教师解析

1.编制现金预算表。

计算销售收入：

1季度：l950×1000×80%+400000=1960000(元)

2季度：2900×1000×80%+(1950×1000×20%)=2710000(元)

3季度：3750×1000×80%+(2900×1000×20%)=3580000(元)

4季度：2200×1000×80%+(3750×l000×20%)=2510000(元)

计算材料支出：

1季度：1411000×60%+520000=1366600(元)

2季度：1460000×60%+(1411000×40%)=1440400(元)

3季度：1484000×60%+(1460000×40%)=1474400(元)

4季度：1519000×60%+(1484000×40%)=1505000(元)

计算利息：

1季度：0

2季度：200000×8%×2/4=8000(元)（借款200000元的利息）

3季度：(200000-10000)×8%×1/4+500000×12%×1/4=3800+l5000=18800(元)

4季度：90000×8%×1/4+500000×12%×1/4=1800+15000=16800(元)

2.编制预计利润表。

销售收入=(1950+2900+3750+2200)×1000=1080000(元)

销售成本=285000+(12146×600)-1361×600=6756000(元)

期间费用=(288000+8000)+43600+(160000+120000)=619600(元)

3.编制预计资产负债表。

现金=249580(元)[现金预算表上的期末余额

应收账款=2200×1000×20%=440000(元)

材料=280000+(14ll000+1460000+1484000+1519000)-5835000=3l9000(元)

产成品=136l×600=8l6600(元)

应付账款=15l9000×40%=607600(元)

所得税=773652-800000(预交所得税)=-26348(元)

留存收益=533000+(1570748-320000)=1783748(元)