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知识点一：现金


【例题1·简答题】现金内部控制的基本内容包括哪些？

【例题2·简答题】现金的使用范围有哪些？

【例题3·业务题】财诚信公司20×0年8月份发生部分经济业务如下：

（1）8月1日，出纳员开出现金支票一张，金额3000元，以补充库存现金。

（2）8月2日，购买办公用纸张，支付现金320元。

（3）8月5日，采购员李民出差预借差旅费1000元，以现金支付。

（4）8月7日，开出现金支票，提取现金46000元，备发工资。

（5）8月8日，为企业行政管理部门报销业务招待费600元。

（6）8月10日，收到零星销售商品货款585元，其中价款500元，应交增值税85元。

（7）8月13日，发放职工工资45200元。

（8）8月16日，企业行政管理部门一次性领取定额备用金5000元。

（9）8月18日，采购员李民出差归来，按规定报销差旅费1060元。  

要求：根据上述经济业务编制会计分录。

○ 教师解析

【例题1解析】

（1）实行职能分开原则。

（2）现金收付的交易必须有合法的原始凭证。

（3）建立收据和发票的领用制度。

（4）加强监督与检查。

（5）企业的出纳人员应定期进行轮换，不得一人长期从事出纳工作。

【例题2解析】

（1）职工工资、津贴

（2）个人劳动报酬

（3）根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金

（4）各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出

（5）像个人收购农副产品和其他物资的价款

（6）出差人员必须随身携带的差旅费

（7）结算起点以下的零星支出

（8）中国人民银行确定需要支付现金的其他支出

【例题3解析】

（1）借：库存现金                    3 000

　　贷：银行存款                    3 000

（2） 借：管理费用                    320

　　贷：库存现金                    320

（3） 借：其他应收款—李民               1 000

　　贷：库存现金                    1 000

（4） 借：库存现金                    46 000

　　贷：银行存款                    46 000

（5） 借：管理费用                    600

　　贷：库存现金                    600

（6） 借：库存现金                    585

　　贷：主营业务收入                    500

　　应交税费—应交增值税（销项税额）                    85

（7） 借：应付职工薪酬                    45 200

　　贷：库存现金                    45 200

（8） 借：其他应收款—行政管理部门                    5 000

　　贷：库存现金                    5 000

（9） 借 ：管理费用                    1 060

　　贷：其他应收款—李民                    1 060

　　库存现金                    60

通过对上述例题的学习，你是否掌握了现金的具体内容及其账务处理。接下来我们进入总结与反思。