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知识点三：其他货币资金
【例题1·简答题】其他货币资金包括哪些内容？
【例题2·业务题】简根据下列红旗厂货币资金结算业务编制会计分录。
（1）4月1日，组织职工听“技术报告”，报销市内交通费90元，出纳员以现金付讫。
（2）4月2日，采购员王信去上海采购材料，经银行同意开出信汇结算凭证，委托银行汇往上海人民银行建国路支行20000元，开立采购账户。
（3）4月4日，采购员张立去南京仪表厂购买材料，采用银行汇票结算方式，填写“银行汇票委托书”向银行申请签发银行汇票，签发金额为5000元。
（4）4月12日，采购员张立回厂，报销从南京仪表厂购买原材料货款和运费共4500元。材料已验收入库。4月15日，银行传来银行汇票第四联(余款收账通知)，南京仪表厂退回银行汇票多余款500元已收存银行。
（5）4月17日，采购员王信回厂，买回原材料一批，共计19000元，已验收入库。同日，银行通知，采购专户余额1000元也已划回本厂结算户。
（6）4月20日，开出转账支票，付给市文化用品公司购办公用品款810元。
【例题3·业务题】简诚信公司20×9年10月发生部分经济业务如下：
(1)10月2日，将款项交存银行，开出银行汇票一张，金额为40 000元，由采购员王强携往沈阳以办理材料采购事宜。
(2)10月5日，因临时材料采购的需要，将款项50 000元汇往上海交通银行上海分行，并开立采购专户，材料采购员李民同日前往上海。
(3)10月13日，采购员王强材料采购任务完成回到企业，将有关材料采购凭证交到会计部门。材料采购凭证注明，材料价款为31 000元，应交增值税为5 270元。
(4)10月14日，会计人员到银行取回银行汇票余款划回通知，银行汇票余款已存入企业结算户。
(5)10月20日，材料采购员李民材料采购任务完成回到本市，当日将采购材料的有关凭证交到会计部门，本次采购的材料价款为40 000元，应交增值税为6 800元。
(6)10月22日，企业接到银行的收款通知，上海交通银行上海分行采购专户的余款已转回结算户。
（7）10月28日，为购买股票，企业将款项200000元存人海通证券公司。
要求：根据上述经济业务编制会计分录。
○ 教师解析
【例题1解析】
其他货币资金是除现金、银行存款之外的货币资金，包括外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款以及存出投资款等。
外埠存款是指企业到外地进行临时或零星采购时，汇往采购地银行开立采购专户的款项。
银行汇票存款是指企业为取得银行汇票，按照规定存入银行的款项。
银行本票存款是指企业为取得银行本票，按照规定存入银行的款项。
信用卡存款是指企业为取得信用卡而存入银行信用卡专户的款项。
信用证存款是指采用信用证结算方式的企业为开具信用证而存入银行信用证保证金专户的款项。
存出投资款是指企业已存入证券公司但尚未进行投资的货币资金。
【例题2解析】
（1）借：管理费用 90
贷：库存现金 90
（2）借：其他货币资金——外埠存款 20000
贷：银行存款 20000
（3）借：其他货币资金——银行汇票存款 5000
贷：银行存款 5000
（4） 借：原材料 4500
贷：其他货币资金——银行汇票存款 4500
借：银行存款 500
贷：其他货币资金——银行汇票存款 500
（5）借：原材料 19000
银行存款 1000
贷：其他货币资金——外埠存款 20000
（6）借：管理费用 810
贷：银行存款 810
【例题3解析】
（1）借：其他货币资金——银行汇票 40 000
贷：银行存款 40 000
（2）借：其他货币资金——外埠存款 50 000
贷：银行存款 50 000
（3）借：材料采购 31 000
应交税费——应交增值税（进项税额） 5 270
贷：其他货币资金——银行汇票 36 270
（4）借：银行存款 3 730
贷：其他货币资金——银行汇票 3 730
（5）借：材料采购 40 000
应交税费——应交增值税（进项税额） 6 800
贷：其他货币资金——外埠存款 46 800
（6）借：银行存款 3 200
贷：其他货币资金——外埠存款 3 200
（7）借：其他货币资金——存出投资款 200 000
贷：银行存款 200 000
通过对上述例题的学习，你是否掌握了其他货币资金的具体内容及其账务处理。接下来我们进入总结与反思。
