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知识点二：交易性金融资产
同学们,请运用你学到的知识,来解答下面这几道题。
【例题1·业务题】2008年3月25日，星海公司按每股3．50元的价格购入每股面值1元的A公司股票10 000股作为交易性金融资产，并支付交易税费250元。股票购买价格中包含每股0．10元已宣告但尚未领取的现金股利，该现金股利于2008年4月10日发放。
要求：编制星海公司购入交易性金融资产的下列会计分录：
（1）2008年3月25日，购入股票。
（2）2008年4月10日，收到现金股利。
【例题2·业务题】2007年1月1日，星海公司按86 800元的价格购入甲公司于2006年1月1日发行的面值为80 000元、期限5年、票面利率6％、每年12月31日付息、到期还本的债券作为交易性金融资产，并支付交易税费300元。债券购买价格中包含已到付息期但尚未支付的利息4800元。
要求：编制星海公司购入交易性金融资产的下列会计分录。
（1）2007年1月1日，购入债券。
（2）收到甲公司债券利息。
【例题3·业务题】2008年1月10日，星海公司以每股6．50元的价格购入B公司每股面值1元的普通殷10 000股作为交易性金融资产，并支付税金和手续费500元。2008年4月5日，B公司宣告2007年度股利分配方案，每股分派现金股利0．10元。2008年6月30日，B公司股票每股公允价值为7．50元。2008年9月25 日，将B公司股票出售，收到出售价款86 000元。
要求：编制星海公司有关该项交易性金融资产的下列会计分录：
（1）2008年1月10日，购人股票。
（2）2008年4月5日，B公司宣告分派现金股利。
（3）2008年6月30日，确认公允价值变动损益。
（4）2008年9月25日，将B公司股票出售。
○ 教师解析
【例题1答案】账务处理如下。
（1）20×8年3月25日，购入股票。
投资成本＝10 000×（3.50－0.10）＝34 000（元）
应收股利＝10 000×0.10＝1 000（元）
借：交易性金融资产——A公司股票（成本） 34 000
应收股利 1 000
投资收益 250
贷：银行存款 35250
（2）20×8年4月10日，收到现金股利。
借：银行存款 1 000
贷：应收股利 1 000
【例题2答案】账务处理如下。
（1）2007年1月1日，购入甲公司债券
借：交易向金融资产—甲公司债券（成本） 82000
应收利息 4800
投资收益 300
贷：银行存款 87100
（2）收到甲公司支付的债券利息
借：银行存款 4800
贷：应收利息 4800
【例题3答案】账务处理如下。
（1）2008年1月10日，购入股票。
借：交易性金融资产——B公司股票（成本） 65 000
投资收益 500
贷：银行存款 65 500
（2）2008年4月5日，B公司宣告分派现金股利。
借：应收股利 1 000
贷：投资收益 1 000
（3）2008年6月30日，确认公允价值变动损益。
借：交易性金融资产——B公司股票（公允价值变动） 10 000
贷：公允价值变动损益 10 000
（4）2008年9月25日，将B公司股票出售。
借：银行存款 86 000
贷：交易性金融资产——B公司股票（成本） 65 000
——B公司股票（公允价值变动） 10 000
投资收益 11 000
借：公允价值变动损益 10 000
贷：投资收益 10 000
通过对上述案例的学习，你是否熟悉了交易性金融资产的基本会计处理。接下来我们进行总结与反思。
