一、单选：
1.B
2.C
3.A
4.B
5.A【解析】资产负债表日，交易性金融资产按公允价值计量。因此，甲公司股票在资产负债表上应列示的金额为其公允价值600万元。
6.B
7.B【解析】交易性金融资产应当按照取得时的公允价值作为初始确认金额，相关的交易费用在发生时直接计入当期损益。企业取得交易性金融资产所支付的价款中，如果包含已到付息期但尚未领取的债券利息，应将其单独确认为应收项目，不计入交易性金融资产的初始确认金额。本题中，
甲公司债券的初始确认金额＝108－6－0.2＝101.8（万元）
8.C【解析】交易性金融资产应当按照取得时的公允价值作为初始确认金额，相关的交易费用在发生时直接计入当期损益。本题中，
乙公司债券的初始确认金额＝210－0.5＝209.5（万元）
9.C
10.A
11.B
12.C
13.B【解析】交易性金融资产的处置损益，是指处置交易性金融资产实际收到的价款，减去所处置交易性金融资产账面余额后的差额。如果在处置交易性金融资产时，已计入应收项目的现金股利或债券利息尚未收回，还应从处置价款中扣除该部分现金股利或债券利息之后，确认处置损益。本题中，
交易性金融资产的处置损益＝80 000－75 000－2 000＝3 000（元）
14.D
15.C【解析】持有至到期投资应当按取得时的公允价值与相关交易费用之和作为初始确认金额。如果实际支付的价款中包含已到付息期但尚未领取的债券利息，应单独确认为应收项目，不构成持有至到期投资的初始确认金额。本题中，
甲公司债券的初始确认金额＝1 600－90＝1 510（万元）
16.B
17.A
18.A【解析】“持有至到期投资——成本”明细科目反映持有至到期投资的面值。
19.B【解析】甲公司债券的初始确认金额＝1 535－90＝1 445（万元）
20.D【解析】到期一次还本付息债券到期时的账面价值＝债券面值＋应计利息
＝70 000＋70 000×5%×3＝80 500（元）
21.C
22.C
23.A
24.A
25.C
二、多选：
1.ACDE
2.AC【解析】取得投资时支付的相关税费，应借记“投资收益”科目；持有期间获得的现金股利，应贷记“投资收益”科目。取得投资时支付的价款中包含的现金股利，应作为应收项目单独入账，不计入投资成本，也不确认投资收益；持有期间获得的股票股利，只作备忘记录，也不确认投资收益；持有期间发生的公允价值变动损益，应借记或贷记“公允价值变动损益”科目，不记入“投资收益”科目。
3.AB
4.ACE
5.ABCE
6.ACE
7.ABCE
8.ACE
三、判断：
1.√
2.×【解析】企业在初始确认时将某项金融资产划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产后，不能再重分类为其他类别的金融资产，其他类别的金融资产也不能再重分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。
3.√
4.×【解析】交易性金融资产应当按照取得时的公允价值作为初始确认金额，相关的交易费用在发生时直接计入当期损益。
5.√
6.×【解析】企业在持有交易性金融资产期间所获得的现金股利或债券利息（不包括取得交易性金融资产时支付的价款中包含的已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息），应当确认为投资收益。
7.√
8.√
9.√
10.√
11.×【解析】持有至到期投资应当按取得时的公允价值与相关交易费用之和作为初始确认金额。
12.√
13.√
14.√
15.√
16.√
17.×【解析】预付款项情况不多的企业，也可不单独设置“预付账款”科目，而将预付的款项直接记入“应付账款”科目。
18.√
19.√
20.√
21.√
22.×【解析】可供出售债券如为到期一次还本付息债券，资产负债表日按票面利率计算确定的应收未收利息，通过“可供出售金融资产——应计利息”科目核算。
23.√
24.√
25.×【解析】处置可供出售金融资产时，应将已计入所有者权益的公允价值累计变动额转入投资收益。
四、计算及账务处理
1.购入交易性金融资产（股票）的会计处理。
（1）2×16年3月25日，购入股票。
投资成本＝10 000×（3.50－0.10）＝34 000（元）
应收股利＝10 000×0.10＝1 000（元）
借：交易性金融资产——A公司股票（成本） 34 000
应收股利 1 000
投资收益 250
贷：银行存款 35 250
（2）2×16年4月10日，收到现金股利。
借：银行存款 1 000
贷：应收股利 1 000
2.交易性金融资产的购入、持有、转让（股票）的会计处理。
（1）2×16年1月20日，购入股票。
投资成本＝50 000×3.80＝190 000（元）
借：交易性金融资产——B公司股票（成本） 190 000
投资收益 1 200
贷：银行存款 191 200
（2）2×16年3月5日，B公司宣告分派现金股利。
应收股利＝50 000×0.20＝10 000（元）
借：应收股利 10 000
贷：投资收益 10 000
（3）2×16年4月10日，收到现金股利。
借：银行存款 10 000
贷：应收股利 10 000
（4）2×16年9月20日，转让股票。
借：银行存款 220 000
贷：交易性金融资产——B公司股票（成本） 190 000
投资收益 30 000
3.购入持有至到期投资（初始确认金额大于面值）的会计处理。
应收利息＝50 000×6%＝3 000（元）
投资成本＝55 000－3 000＝52 000（元）
借：持有至到期投资——A公司债券（成本） 50 000
——A公司债券（利息调整） 2 000
应收利息 3 000
贷：银行存款 55 000
4.（1）20×5年1月1日，购入信达公司债券。
借：持有至到期投资——信达公司债券（成本） 500 000
贷：银行存款 397 200
持有至到期投资——信达公司债券（利息调整） 102 800
（2）计算债券的实际利率。
先按12%作为折现率进行测算。
债券年利息额=500 000×8%=40 000（元）
利息和本金的现值=（500 000+40 000×5）×0.567427≈397200（元）
因此，该债券的实际利率为12%。
（3）采用实际利率法编制利息收入与摊余成本计算表，见下表。
利息收入与摊余成本计算表
（实际利率法） 单位：元
日 期 |
应收利息 |
实际利率 |
利息收入 |
利息调整摊销 |
摊余成本 |
2×12.1.1. 2×12.12.31. 2×13.12.31. 2×14.12.31. 2×15.12.31. 2×16.12.31. |
40 000 40 000 40 000 40 000 40 000 |
12% 12% 12% 12% 12% |
47 664 53 384 59 790 66 965 74 997 |
7 664 13 384 19 790 26 965 34 997 |
397 200 444 864 498 248 558 038 625 003 700 000 |
合 计 |
200 000 |
— |
302 800 |
102 800 |
— |
（4）编制各年确认利息收入和摊销利息调整的会计分录。
①20×5年12月31日。
借：持有至到期投资——信达公司债券（应计利息） 40 000
——信达公司债券（利息调整） 7 664
贷：投资收益 47 664
②20×6年12月31日。
借：持有至到期投资——信达公司债券（应计利息） 40 000
——信达公司债券（利息调整） 13 384
贷：投资收益 53 384
③2×15年12月31日。
借：持有至到期投资——信达公司债券（应计利息） 40 000
——信达公司债券（利息调整） 19 790
贷：投资收益 59 790
④2×16年12月31日。
借：持有至到期投资——信达公司债券（应计利息） 40 000
——信达公司债券（利息调整） 26 965
贷：投资收益 66 965
⑤20×9年12月31日。
借：持有至到期投资——信达公司债券（应计利息） 40 000
——信达公司债券（利息调整） 34 997
贷：投资收益 74 997
（5）债券到期，收回债券本息。
借：银行存款 700 000
贷：持有至到期投资——信达公司债券（成本） 500 000
——信达公司债券（应计利息） 200 000
5．销售商品收到票据的会计处理。
（1）收到商业汇票。
借：应收票据 58 500
贷：主营业务收入 50 000
应交税费——应交增值税（销项税额） 8 500
（2）商业汇票到期，星海公司未收回票款。
借：应收账款——C公司 58 500
贷：应收票据 58 500
6．赊销商品的会计处理。
（1）2×16年6月20日，赊销商品。
借：应收账款——C公司 94 600
贷：主营业务收入 80 000
应交税费——应交增值税（销项税额） 136 00
银行存款 1 000
（2）2×16年7月20日，收回货款的会计处理。
借：银行存款 94 600
贷：应收账款——C公司 94 600