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知识点三：留存收益
同学们,请运用你学到的知识,来解答下面这几道题。
【例题1·业务题】某股份公司2015年度盈利120万元。该企业无纳税调整事项，按25%计算交纳所得税，并分别按税后利润的10%和5%提取法定盈余公积金和公益金，未作其他分配。
要求：试计算公司年度内提取的法定盈余公积金和公益金及2015年年末未分配利润的数额。
【例题2·业务题】某股份有限公司发生经营亏损20万元，在年度终了时，企业应当结转本年发生的亏损，会计核算上应如何作会计分录。
【例题3·业务题】甲股份有限公司某年度经股东大会审议，将为交易目的而持有的乙公司的股票向股东派发1 000万元的财产股利。用于派发财产股利的乙公司股票的账面价值为950万元，股利宣告日的市价为1 000万元。
要求：作出宣告派发股利和实际派发财产股利的分录。
【例题4·业务题】甲股份有限公司(以下简称甲公司)2007年至2008年度有关业务资料如下：
(1)2007年1月1日，甲公司股东权益总额为46 500万元(其中，股本总额为10 000万股，每股面值为1元；资本公积为30 000万元；盈余公积为6 000万元；未分配利润为500万元)。2007年度实现净利润400万元，股本与资本公积项目未发生变化。
2008年3月1日，甲公司董事会提出如下预案：
①按2007年度实现净利润的10％提取法定盈余公积；②以2007年12月31日的股本总额为基数，以资本公积(股本溢价)转增股本，每10股转增4股，共计4 000万股。
2008年5月5日，甲公司召开股东大会，审议批准了董事会提出的预案，同时决定分派现金股利300万元。
2008年6月10日，甲公司办妥了上述资本公积转增股本的有关手续。
(2)2008年度，甲公司发生净亏损3 142万元。
要求：
(1)编制甲公司2008年3月提取法定盈余公积的会计分录。
(2)编制甲公司2008年5月宣告分派现金股利的会计分录。
(3)编制甲公司2008年6月资本公积转增股本的会计分录。
(4)编制甲公司2008年度结转当年净亏损的会计分录。
(“利润分配”、“盈余公积”科目要求写出明细科目)。
○ 教师解析
【例题1解答】
提取法定盈余公积金=(120-120×25%)×10%=9(万元)
提取公益金=(120-120×25%)×5%=4.5(万元)
未分配利润=(120-120×25%)-9-4.5=76.5(万元)
【例题2解答】
借：利润分配——未分配利润 200 000
贷：本年利润 200 000
【例题3解答】
（1）宣告派发股利
借：交易性金融资产 500 000
贷：投资收益 500 000
借：利润分配——应付财产股利 10 000 000
贷：应付股利 10 000 000
（2）派发财产股利
借：应付股利 10 000 000
贷：交易性金融资产 10 000 000
【例题 4解答】
（1）编制甲公司2008年3月提取法定盈余公积。
2007年度实现净利润400万元，按2007年度实现净利润的10％提取法定盈余公积，则提取的法定盈余公积=4 000 000×10%=400 000（元）
借：利润分配——提取法定盈余公积 400 000
贷：盈余公积——法定盈余公积 400 000
结转：
借：利润分配——未分配利润 400 000
贷：利润分配——提取法定盈余公积 400 000
（2）编制甲公司2008年5月宣告分派现金股利。
借：利润分配——应付现金股利 3 000 000
贷：应付股利 3 000 000
结转：
借：利润分配——未分配利润 3 000 000
贷：利润分配——应付现金股利 3 000 000
（3）编制甲公司2008年6月资本公积转增股本的会计分录。
借：资本公积 40 000 000
贷：股本 40 000 000
（4）编制甲公司2008年度结转当年净亏损的会计分录。
借：利润分配——未分配利润 31 420 000
贷：本年利润 31 420 000
通过对上述习题的练习，你是否掌握了有关留存收益的会计处理。接下来我们进入总结与反思。
