本章练习一答案

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一、单选

1.A【解析】2016年的营业利润=1 000-600-（20+50+10+70-80-40）+25-15=380（万元）

2.C    

3.A   4.C  5.C    

6.D【解析】如果企业处于非持续经营状态下，财务报表的列报基础不是以持续经营为列报基础。

7.D    8.B          

二、多选

1.AB   2.ABC  3.ABCDE   4.CD   5.BCDE  6.AC   7.ABCDE  8.AB  9.ABCDE

三、判断题

1．×  2．×  3．√  4．√  5.√   6.×  7.×  8.√  9.×  10.√  11.×   12.×   13.√  14.√  

四、计算及账务处理题

1．营业利润=1 000-680-30-50-19+40-70-80=111（万元）

2.（1）编制甲企业经济业务的有关会计分录。

①借：原材料                                              308

应交税费——应交增值税（进项税额）                   51

管理费用                                             0.2

贷：应付票据                                            351

银行存款                                            8.2

② 借：长期股权投资                                        720

贷：主营业务收入                                       600

应交税费——应交增值税（销项税额）                  102

营业外收入                                          18

借：主营业务成本                                            470

存货跌价准备                                             30

贷：库存商品                                               500

借：长期股权投资                                             40

贷：投资收益                                                40

③ 借：应收账款                                             234

贷：主营业务收入                                        200

应交税费——应交增值税（销项税额）                    34

借：主营业务成本                                            150

贷：库存商品                                              150

借：销售费用                                                   2

贷：预计负债                                                 2

④借：固定资产清理                                           126

累计折旧                                               74

贷：固定资产                                            200

借：银行存款                                                180

贷：固定资产清理                                          180

借：固定资产清理                                             54

贷：营业外收入                                             54

⑤借：银行存款                                               80 

持有至到期投资减值准备                                 44

贷：持有至到期投资                                      109

投资收益                                             15

⑥ 借：固定资产                                           660

无形资产                                           420

银行存款                                           70    

贷：其他业务收入                                      1 150

借：其他业务成本                                          1 230

贷：投资性房地产——成本                                1 000

　　　　　　——公允价值变动                         230

借：公允价值变动损益                                        230

贷：其他业务收入                                          230

借：管理费用（420÷5×1÷12）                                 7

贷：累计摊销                                                7

⑦借：应付票据                                               20

贷：银行存款                                             20

⑧借：管理费用                                               98

贷：累计折旧                                              98

（2）计算甲企业12月份的应交所得税及相关的递延所得税。

应确认的递延所得税资产=-30×25%（事项②）+2×25%（事项③）-44×25%（事项⑤）

= -18（万元）（转回）

应确认的递延所得税负债=-430（事项⑥）×25%= -107.5（万元）（转回）

【注】甲公司2015年12月业务⑥中要注意投资性房地产税法上折旧问题，此题中投资性房地产账面价值为1 230万元，计税基础为800万元，处置时转回的应纳税暂时性差异为430万元。

应交所得税=[119.8–30（事项②）+2（事项③）-44（事项⑤）+430（事项⑥）] ×25%

=119.45（万元）

借：所得税费用                                           29.95

　　递延所得税负债                                       107.5

贷：应交税费——应交所得税                              119.45

　　递延所得税资产                                         18

借：利润分配—提取法定盈余公积                             8.99

贷：盈余公积                                             8.99

（注：分录中单位为万元）

（3）编制资产负债表和利润表（见表4、表5）。