第5章 企业成本理论
5.1成本的概念
5.1.1成本的涵义
从最一般的意义上说，成本是一切生产经营活动的代价。企业的生产成本通常被看成是企业对所购买的生产要素的货币支出。而在经济学的分析中，仅从这样的角度来理解成本概念是不够的。经济分析中所使用的是经济成本(Economic Cost)概念，比财务分析中所使用的会计成本(Accounting Cost)概念，有着更广泛的含义。
5.1.2机会成本与经济成本
经济学研究的是一个经济社会如何对稀缺的经济资源进行合理配置问题。从经济资源的稀缺性这一前提出发，当一个社会或一个企业用一定的经济资源生产一定数量的一种或几种产品时，这些经济资源就不能同时被使用在其他的生产用途方面。这就是说，这个社会或这个企业所获得的一定数量的产品收入，是以放弃用同样的经济资源来生产其他产品时所获得的收入作为代价。由此，便产生了机会成本（Opportunity Cost）的概念。机会成本就是指把该资源投入某一定用途以后，所放弃的在其他用途中可能获得的最大收益。只要资源是稀缺的，对稀缺资源的使用进行选择，就必然会产生机会成本。
严格地说，机会成本通常并不是实际发生的成本，而是在选择资源用途时所产生的观念上的成本，这种观念上的成本不仅影响着企业的决策，而且也影响着个人的决策。例如，一名高中毕业生如果准备报考全日制大学，他要考虑的成本不仅包括学费、书费、生活费等，而且还要考虑，如果读大学就要放弃的直接就业给他带来的收入，这就是读大学的机会成本。因此，当读大学的预期收入(大学毕业后能够得到的预期工资水平)小于读大学的机会成本时，这名学生就会放弃读大学的机会。
以上考虑的是每一种单项资源的机会成本，而一个企业的经营往往需要使用多种资源，由于每一项资源都有机会成本，都会有其他不同的选择，因此，企业经营的总成本就是实际使用的所有资源的机会成本的总和。为明确起见，我们把如此计算出来的总成本称为企业经营的经济成本(Economic Cost)。因此，从经济成本的角度出发，企业显性成本与隐性成本之和应该正好等于投入要素的机会成本。
5.1.3显性成本与隐性成本
从以上分析可以看出，经济学上生产成本概念的内涵和外延比会计学成本概念要宽泛得多。两者之间的区别，表现为显性成本和隐性成本两种概念的区分上。
显性成本(Explicit Costs)就是一般会计学上的成本概念。它是指企业会计账目上作为成本项目记入账上的在各种生产要素上的支出费用，它是企业实际的现金流出量。由于这些成本在账目上一目了然，所以称为显性成本。它包括企业支付所雇用管理人员和工人的工资，所借贷款或资金的利息，租借土地、厂房的租金，以及用于购买原材料或机器设备、工具、能源费用等支出的总额，即企业对投入要素的全部货币支付。
隐性成本(Implicit Costs)是指企业自己提供生产要素所应支付的费用。但这些费用并没有在会计成本账目上表现出来，所以叫做隐性成本。隐性成本包括企业自己因付出劳动、资本而丧失的用于其他用途可赚钱的机会，它相当于企业本身所拥有的生产要素的报酬。
隐性成本包括三部分内容: (1)自有资金的利息；(2)经营者自身管理才能的报酬工资；(3)企业冒市场风险的超额利润。
如果企业雇用经理来管理和向银行贷款，经理的工资与贷款利息是记入会计成本账户上的。但如果企业用自有资金自己经营管理，其支付则没有表现在会计账户上，在经济学中，它们也应该记入成本之中，因为这些生产资源如果不投入该产品生产而从事其他生产是可以获得报酬的。
经济学上成本概念与会计学上成本概念之间的关系，可以用下列公式来表示：
会计成本=显性成本
生产成本=机会成本
机会成本=显性成本+隐性成本
5.1.4会计利润与经济利润
有了经济成本，就可以进一步得到经济利润的概念。
一般来讲，企业的利润等于企业的收益减去成本，收益总是等于产量与价格的乘积，但由于成本概念不同，而使用不同的成本概念就会得到不同的利润概念：
会计利润=收益－会计成本
经济利润=收益－经济成本
从上面的分析我们知道，由于经济学家对成本的考虑比会计师涉及的范围更广，经济成本就会比会计成本要大，因为通常的会计成本仅仅考虑显性成本；而经济成本不仅包括显性成本，而且也包括隐性成本，因此，经济利润就会比会计利润要小。在一般的情况下，我们把经济成本超过会计成本的部分称为正常利润，也就是企业投入经营活动的各项资源的机会成本超过会计成本的部分。
在经济学分析中，正常利润包括在经济成本之中，因为它是机会成本的组成部分。当企业的会计利润恰好等于正常利润的时候，其经济利润等于零，企业正好补偿投入要素的全部机会成本。因此，如果我们说企业的利润为零，并不是说该企业没有赢利，而是指它处在一种正常的经营状况之中。如果企业的会计利润超过正常利润，其经济利润为正时，我们就说企业获得了超额利润；而当企业的会计利润低于正常利润时，这一企业在经济学意义上就是亏损的。在以后分析中，如果不是特别指出，我们提到的利润都是指经济利润。
成本理论是建立在生产理论的基础之上的。生产理论分为短期生产理论和长期生产理论，则相应地，成本理论也分为短期成本理论和长期成本理论。
5.2短期成本分析
5.2.1短期成本的概念
1.短期总成本（short-run total cost ，STC）
假定生产要素的价格不变，只把成本看作是产出的函数。短期总成本是企业在短期内为生产一定数量的产品所耗费的全部成本，其中包括固定成本和变动成本两部分。
固定成本(fixed cost ，FC)是指企业在短期内为生产一定数量的产品在不变生产要素支出的成本，不随产量的变动而变动，是固定不变的。其中包括厂房、机器设备的折旧费，以及管理人员的工资等。
可变成本(variable cost ，VC)是企业在短期内生产一定数量的产品增加可变生产要素支出的成本。随产量的变动而变动，是可变的，其中主要包括原材料、燃料的支付以及生产工人的工资等。
如果用STC代表短期总成本，以FC代表固定成本，以VC代表可变成本，则有:STC=FC+VC
2.短期平均成本(short-run average cost ，SAC)
短期平均成本是企业在短期内平均每生产一单位产品所需要支付的成本。短期平均成本包括平均固定成本(average fixed cost ，AFC)和平均可变成本(average variable cost ， AVC)。
平均固定成本是指企业在短期内平均每生产一单位产品所消耗的固定成本。
平均变动成本是指企业在短期内平均每生产一单位产品所消耗的可变成本。
如果以Q表示产量，SAC表示短期平均成本，AFC表示平均固定成本，AVC表示平均可变成本，则有:
SAC = STC / Q
AFC = FC / Q
AVC = VC / Q
SAC = AFC + AVC
3.短期边际成本(short-run marginal cost ，SMC)
短期边际成本是企业在短期内增加一单位产品所增加的总成本。
如果以SMC表示短期边际成本，用ΔQ表示增加的产量，则有:
或
5.2.2短期成本的变动的规律
1.短期总成本、固定成本、可变成本
固定成本在短期内是固定不变的，不随产量的变动而变动。即使产量是零，也仍然存在固定成本。
可变成本随产量的变动而变动，最初在产量开始增加时由于固定生产要素与可变生产要素未得到充分发挥，因此，可变成本的增加率要大于产量的增加率。以后随着产量的增加，固定生产要素与可变生产要素的效率得到充分的发挥，可变成本的增加率小于产量的增加率，最后由于边际收益递减规律的作用，可变成本的增加率又大于产量的增加率。
总成本是固定成本与可变成本之和。由于短期内固定成本不会为零，总成本必然大于零。而且，总成本中包括可变成本，所以总成本的变动规律与可变成本相同，如图5-1所示，在图中，横轴0Q代表产量，纵轴OC代表成本。FC表示固定成本曲线，它与横轴平行，表示不随产量的变动而变动，是一固定常数。VC为可变成本的曲线，它从原点出发，表示没有产量就没有可变成本，该曲线向右上方倾斜，表示随产量的变动而变动，最初比较陡峭，表示这时可变成本的增加率大于产量的增加率，然后比较平坦，表示可变成本的增加率小于产量的增加率，最后又比较陡峭，表示这时由于边际收益递减规律的作用，可变成本的增加率又大于产量的增加率。STC为短期总成本曲线，它不从原点出发，而从固定成本与纵轴交点出发，表示没有产量，短期总成本不会为零。总成本最小也等于固定成本。STC曲线向右上方倾斜也表明了总成本随产量的增加而增加。其形状与VC曲线相同，说明总成本与可变成本变动规律相同。STC曲线与VC曲线之间的距离也可以表示固定成本。
2.短期平均成本、平均固定成本、平均可变成本
平均固定成本随产量的增加而减少，因为固定成本不变，产量增加分摊到每一单位上的固定成本也就减少了，它的变动规律是，起初平均固定成本减少的幅度很大，以后减少的幅度越来越小，无限趋近于横轴。
平均可变成本变动的规律是开始随产量的增加，生产要素的效率逐渐得到发挥，因此，平均可变成本随产量的增加而减少，但产量增加到一定程度后，平均可变成本由于边际收益递减规律作用随产量的增加而增加。
短期平均成本的变动是由平均成本与平均可变成本共同决定的。当产量增加时，平均固定成本迅速下降，以后，随着平均固定成本越来越小，它在平均成本中也越来越不重要，这时平均成本随着平均可变成本的变动而变动，即随着产量的增加而下降，产量增加到一定程度后，又随着产量的增加而增加。
平均固定成本、平均可变成本与短期平均成本的变动规律和关系，可用图5-2来说明。在图中，AFC为平均固定成本曲线，它起先比较陡峭，说明在产量开始增加时，它下降的幅度很大，以后越来越平坦，说明随产量的增加，它下降的幅度越来越小；AVC为平均可变成本曲线，它具有先下降而后上升的变动特点；SAC为短期平均成本曲线，随产量数的增加先下降而后上升，呈U形，但它开始时比平均可变成本陡峭，说明下降的幅度比平均可变成本大，以后形状与平均可变成本曲线基本相同，说明变动规律类似平均可变成本。
3.短期边际成本、短期平均成本、短期平均可变成本
短期边际成本，即企业增加一单位产品时增加的成本。短期边际成本的变动取决于可变成本，因此所增加的成本只是可变成本。开始时，边际成本随着产量的增加而减少，当产量增加到一定程度时，就随着产量的增加而增加。在图5-3中，短期边际成本曲线SMC，是一条先下降而后上升的U形曲线。
短期边际成本、短期平均成本和短期平均可变成本之间的关系可用图5-3说明。
短期边际成本曲线SMC与短期平均成本曲线SAC相交于SAC曲线的最低点。最低点N又叫做收支相抵点或盈亏平衡点。
短期边际成本曲线SMC与平均可变成本AVC相交于AVC曲线的最低点。最低点M被称为停止营业点，即在这一点上，价格只能弥补平均可变成本，这时所损失的是不生产也要支付的固定成本。如果低于这一点，就不能弥补可变成本，那么企业无论如何也不能生产了。
5.2.3短期成本函数和生产函数的关系
1.边际产量和边际成本
假定短期生产函数为
短期成本函数为
由上式，
由此可得到：
第一，边际成本MC和边际产量MPL两者的变动方向是相反的。具体地讲，由于边际收益递减规律的作用，可变要素的边际产量MPL是先上升，达到一个最高点以后再下降，所以，边际成本MC是先下降，达到一个最低点以后再上升。这种对应关系如图5-4所示，MPL曲线的上升段对应MC曲线的下降段；MPL曲线的下降段对应MC曲线的上升段；MPL曲线的最高点对应MC曲线的最低点。
第二，由以上的边际产量和边际成本的对应关系可以推知，总产量和总成本之间也存在对应关系。如图5-4所示，当总产量TPL曲线下凸时，总成本STC曲线和可变成本VC曲线是下凹的；当总产量TPL曲线下凹时，总成本TC曲线和可变成本VC曲线是下凸的；当总产量TPL曲线存在一个拐点时，总成本STC曲线和可变成本VC曲线也各存在一个拐点。
2.平均产量和平均可变成本
由此可得：
第一，平均可变成本AVC和平均产量APL，两者的变动方向是相反的。这种对应关系如图5-4所示, 平均产量APL呈递增趋势时，平均可变成本AVC呈递减趋势；平均产量APL呈递减时，平均可变成本AVC呈递增趋势，平均产量APL的最高点对应平均可变成本AVC的最低点。
第二，由于MC曲线与AVC曲线交于AVC曲线的最低点，MPL曲线与APL曲线交于APL曲线的最高点，所以，MC曲线和AVC曲线的交点与MPL曲线和APL曲线的交点是对应的，如图5-4所示。
5.3长期成本分析
长期内，企业投入的所有生产要素都是可变的，因而所有的成本都可以变动。不存在固定成本和可变成本之分。长期成本的一般形式是：C = f(Q)
长期成本分为长期总成本（Long run Total Cost ,LTC）、长期平均成本（Long run Average Cost ,LAC）、长期边际成本（Long run Marginal Cost ,LMC）。
5.3.1长期总成本
1.长期总成本函数
企业在长期内对全部要素投入量的调整意味着对企业的生产规模的调整。就是说，从长期看，企业总是可以在每一个产量水平上选择最优生产规模进行生产。长期总成本LTC是指企业在长期中，在每一个产量水平上通过改变生产规模所能达到的最低总成本，相应地，长期总成本函数可写成以下形式:LTC=LTC(Q)
长期总成本随产量的变动而变动。没有产量时便没有总成本，随着产量的增加，总成本也在增加。
2.长期总成本曲线
长期总成本曲线是短期总成本曲线的包络曲线，如图5-5所示。它从短期总成本曲线的下方包络了众多短期总成本曲线。
在图5-5中，假定有三条短期成本曲线STC1，STC2和STC3，他们分别代表三个不同的生产规模。由于短期总成本曲线的纵截距离表示相应的固定成本FC的数量，短期总成本曲线在纵坐标轴上的截距越大，代表的企业的规模越大。由于企业规模越大总是产生较高的固定成本，因此，从图中三条短期成本曲线所代表的生产规模看，STC1曲线所表示生产规模最小，STC2曲线所表示的生产规模居中，STC3曲线所表示的生产规模最大。
假定企业生产的产量为Q2，那么如何调整生产要素以降低总成本呢?在短期内，企业可能面临STC1所代表的过小的生产规模或STC3所代表的过大生产规模，于是，企业只能按较高的总成本来生产产量Q2。即在STC1曲线上的d点或在STC3曲线上e点进行生产，但在长期，情况就会发生变化。企业在长期内可以通过调整生产要素的投入量，选择最优的生产规模。于是，企业必然会选择STC2所代表的生产规模进行生产。从而将总成本降低到所达到的最低水平，即企业是在STC2曲线上b点进行生产。类似地，在长期内，企业会选择STC1曲线所代表的生产规模，在a点生产Q1产量。选择STC3曲线所代表的生产规模，在c点上生产Q3的产量。这样，企业在长期内通过调整其生产规模在每一个既定的产量水平实现了最低成本。
虽然在图中只存在三条短期总成本曲线，但在理论分析上可以假定有无数条短期总成本曲线。这样一来，企业可以在任何一个产量水平上，都找到一个相应的生产规模，都可以把总成本降到最低水平。也就是说，可以找到无数个类似于a，b和c的点。这些点的轨迹就形成了图中的长期总成本LTC曲线。显然，长期总成本曲线是无数条短期总成本曲线的包络线。在这包络线上，在连续变化的每一个产量水平上，却存在着LTC曲线和一条STC曲线的相切点。设STC曲线所代表的生产规模就是生产该产量的最优生产规模。该点所对应的总成本就是生产该产量的最低成本。所以LTC曲线代表长期内企业在每一产量水平由最优生产规模所带来的最小生产总成本。
5.3.2长期平均成本
l.长期平均成本函数
长期平均成本LAC是指企业在长期内按产量平均计算的总成本。由于在长期内，企业可以调整生产规模，设法将长期平均成本降到最低点。因此，长期平均成本表示的是企业在长期内按产量平均计算的最低点总成本。长期平均成本函数可以写成:LAC = LTC ( Q ) / Q
2.长期平均成本曲线
长期平均成本曲线是由每期短期平均成本推导而来的。如图5-6，假定有三条短期成本曲线SAC1，SAC2和SAC3，它们各自代表了不同的生产规模。在长期，企业可以根据产量要求，选择最优的生产规模进行生产。假定企业生产Q1的产量，则企业会选择SAC1的曲线所代表的生产规模。以OC1的平均成本进行生产。而对于产量Q1而言，平均成本OC1是低于其他任何生产规模下的平均成本的。假定企业生产的产量为Q2，则企业会选择SAC2曲线所代表的生产规模进行生产，相应的最小平均成本为OC2，假定企业生产的产量为Q3，则企业会选择SAC3曲线所代表的生产规模进行生产，相应的最小平均成本为OC3。
在长期生产中，企业总是可以在每一个产量水平上找到相应的最优的生产规模进行生产。在短期内，企业做不到这一点，假定企业现有的生产规模有SAC1曲线所代表。而他需要生产的产量为OQ2，那么，企业在短期内只能以SAC1曲线上的OC1的平均成本来生产，而不可能是SAC2曲线上的更低的平均成本OC2来生产。
由以上分析，沿着图中所有的SAC曲线的实线部分，企业总是可以找到长期内生产某一产量的最低平均成本的。由于在长期内可供企业选择的生产规模很多，在理论分析中，可以假定生产规模可以无限细分，从而可以有无数条SAC曲线，于是，便得到图5-7中的长期平均成本LAC曲线。显然，长期平均成本曲线是无数条短期平均成本曲线的包络曲线。在这条包络曲线上，在连续变化的每一个产量水平，都存在LAC曲线和一条SAC曲线的相切点，该SAC曲线所代表的生产规模就是生产该产量的最优生产规模，该切点所对应的平均成本就是相应的最低平均成本。LAC曲线表示企业在长期内在每一产量水平上可以实现的最小的平均成本。
此外，从图5-7还可以看到，LAC曲线呈现出U形的特征。而且LAC曲线的呈下降趋势时，LAC线相切于所有相应的SAC曲线最低的左侧；在LAC曲线的上升段，LAC曲线相切于所有相应的SAC曲线最低点的右侧。只有在LAC曲线的最低点上，LAC曲线才相切于相应的SAC曲线最低点。
5.3.3长期边际成本
长期边际成本是指在长期内每增加一单位产量所增加的总成本。若以LMC表示长期边际成本，则有:
或
由于长期总成本LTC是企业最优产量时的最低短期总成本STC。因此，长期总成本LTC曲线与STC曲线相切于最优产量那一点。此时，就既定的企业规模而言，当短期总成本等于长期总成本时，短期平均成本也等于长期平均成本。即LAC曲线与SAC曲线相切于这一生产规模所确定的最优产量上，如图5-8所示。当产量为Q1时，LAC曲线与SAC1曲线相切于点A，这时由于LTC曲线与STC曲线的切线重合，斜率相等，即以LTC曲线的斜率表示的LMC和以STC曲线的斜率表示的SMC相等。表明在由长期平均成本等于短期平均成本所确定的最优产量下长期边际成本等于短期边际成本，所以，该产量水平下对应的短期边际成本是该企业的长期边际成本，在图形上表现为，LMC曲线是每一条SAC曲线与LAC曲线相切点所对应的产量水平下，SMC曲线上各点的轨迹，按照这种方法可以找出每一SAC和LAC相切点对应产量下SMC上的点，就可得到一条LMC曲线。LMC曲线与LAC曲线也相交于LAC曲线的最低点。不仅如此，总有某一规模的生产使LAC与SAC相切于SAC的最低点，这说明，在LAC的最低点LAC=SAC=LMC=SMC。其原因在于，根据边际量和平均量之间的关系，当LAC曲线处于下降段时，LMC曲线一定处于LAC曲线的下方，此时LMC
5.4企业的收益与利润最大化原则
5.4.1收益的概念
收益是指生产者销售商品或劳务所获得的货币收入。关于收益，有三个概念:
总收益(Total Revenue， TR)，是企业生产并销售一定数量商品和劳务所获得的货币收入总额，或全部的销售收入。如果用P表示价格，用Q表示销售量，则公式为:TR = P * Q
平均收益(Average Revenue，AR)，是企业出售每单位商品和劳务所得到的平均货币收入，也就是总收益与总销售量之比，公式为:
从上式可以看出，平均收益也就是每单位商品的售价。
边际收益(Marginal Revenue， MR)，是指企业增加销售一单位商品和劳务而获得的货币收入，公式为:
5.4.2利润最大化原则
在经济学中，企业的决策目标被假定为获取尽可能多的利润，也就是说利润最大化是企业追求的目标。
经济学关于企业的目标问题尽管出现了多样化观点，但把利润最大化作为企业主要目的仍是一个最好的假设。
所谓利润最大化原则就是指企业追求最大化利润时所遵循的经营准则。这个准则是把收益和成本结合起来分析得出的，具体来说就是企业产出量的边际收益等于其边际成本，即MR=MC
式中，MR=dR/dQ是边际收益，MC=dC/dQ是边际成本。
如果用π代表利润，Q代表产量，R代表收益，C代表成本，则利润为:
π ＝R(Q)-C(Q)
根据微分学原理，可以求证得出，利润最大化的充分必要条件是:
由此得，
所以，利润最大化的条件：MR=MC
如果是MR>MC，表明每多生产一单位产品所增加的收益大于生产这一单位产品所耗费的成本，这时还有潜在的利润没有得到实现，此时企业增加生产是有利的。所以，企业必然增加生产，其结果是供给增加，价格下降，边际收益减少，边际成本增加，直到两者相等时，企业才不再增加生产。
如果是MR< MC，表明每多生产一单位产品所增加的收益小于生产这一单位产品所耗费的成本，这时有亏损，企业进行生产是不利的。所以，企业必然减少生产，其结果使供给减少，价格上升，边际收益增加，边际成本减少，直至两者相等时，企业才不再减少生产。
只有在MR=MC时，企业把该赚到的利润都赚到了，这时就实现了利润最大化，企业既不会增加生产，也不会减少生产。