我们通过上述视频深入了解了现金的具体内容和账务处理。现在我们来进行归纳总结：

一、现金的管理

（一）现金的定义及特征

现金是流动性最强的一种货币性资产，可以随时用其购买所需的物资，支付有关费用，偿还债务，也可以随时存入银行。现金的定义有狭义和广义之分。狭义的现金是指企业的库存现金；广义的现金是指除了库存现金外，还包括银行存款和其他符合现金定义的票证等。本章所指现金的定义是指狭义的现金，即库存现金，包括人民币现金和外币现金。

现金作为货币资金的重要组成部分，具有如下特征：货币性、通用性和流动性。

（二）现金的使用范围与库存现金限额

1.现金的使用范围

根据国家现金管理制度和结算制度的规定，企业收支的各种款项必须按照国务院颁发的《现金管理暂行条例》的规定办理，在规定的范围内使用现金。允许企业使用现金结算的范围是：

（1）职工工资、津贴；

（2）个人劳务报酬；

（3）根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金；

（4）各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出；

（5）向个人收购农副产品和其他物资的价款；

（6）出差人员必须随身携带的差旅费；

（7）零星支出；

（8）中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。

属于上述现金结算范围的支出，企业可以根据需要向银行提取现金支付，不属于上述现金结算范围的款项支付一律通过银行进行转账结算。

2.库存现金的限额

库存现金限额是指为保证各单位日常零星支出按规定允许留存的现金的最高数额。库存现金的限额，由开户银行根据开户单位的实际需要和距离银行远近等情况核定。其限额一般按照单位3～5天日常零星开支所需现金确定。远离银行或交通不便的企业，银行最多可以根据企业15天的正常开支需要量来核定库存现金的限额。正常开支需要量不包括企业每月发放工资和不定期差旅费等大额现金支出。库存限额一经核定，要求企业必须严格遵守，不能任意超过，超过限额的现金应及时存入银行；库存现金低于限额时，可以签发现金支票从银行提取现金，补足限额。

（三）现金的内部控制

现金的流动性决定了现金内部控制的必要性。

现金的内部控制包括如下几个方面内容：

（1）实行职能分开原则。

（2）现金收付的交易必须有合法的原始凭证。

（3）建立收据和发票的领用制度。

（4）加强监督与检查。

（5）企业的出纳人员应定期进行轮换，不得一人长期从事出纳工作。

二、现金的序时核算

为了加强对现金的管理，随时掌握现金收付的动态和库存余额，保证现金的安全，企业必须设置“现金日记账”，按照现金业务发生的先后顺序逐笔序时登记。每日终了，应根据登记的“现金日记账”结余数与实际库存数进行核对，做到账实相符。月份终了，“现金日记账”的余额必须与“库存现金”总账科目的余额核对相符。有外币现金收支业务的企业，应当按照人民币现金、外币现金的币种设置现金账户进行明细核算。

三、现金的总分类核算

（一）现金核算的凭证

企业发生现金的收付业务，必须取得或填制原始凭证，作为收付款的书面证明。所有这些作为收付款证明的原始凭证，财会部门要进行认真的审核。经过审核无误后的原始凭证，即可据以填制收款凭证和付款凭证，办理现金收支业务。出纳人员在收付现金以后，应在记账凭证或原始凭证加盖“收讫”或“付讫”的戳记表示款项已经收付。经过审核签证后的收、付款凭证，即可据以登记账簿。收款凭证和付款凭证是用于现金和银行存款收付业务核算的依据。为了避免填制凭证和记账的重复，在实际工作中，对于从银行提取现金，或将现金存入银行时，应按照收付款业务涉及的贷方科目填制记账凭证。

（二）科目设置及账务处理

为了总括地反映现金的收支和结存情况，企业应设置“库存现金”科目。该科目的借方登记库存现金的增加，贷方登记库存现金的减少。期末余额在借方，反映企业实际持有的库存现金额。

1.库存现金的收入核算

收取现金时，借记“库存现金”科目，贷记有关科目。

2.库存现金的支出核算

支付现金时，借记有关科目，贷记“库存现金”科目。

（三）备用金的核算

备用金指企业预付给职工和内部有关单位用作差旅费、零星采购和零星支出，然后用于报销的款项。企业备用金的会计处理一般可以通过“其他应收款——备用金”科目核算。也可以单独设置“备用金”科目进行核算，并按照设置对象进行明细核算。领用备用金时，根据单位或职工的借款单，借记“其他应收款——备用金”科目，贷记“银行存款”等科目；收回备用金时，借记“银行存款”等科目，贷记“其他应收款——备用金”科目。

备用金的管理办法一般有两种：一是随借随用用后报销制度，适用于不经常使用备用金的单位和个人；二是定额备用金制度，适用于经常使用备用金的单位和个人。定额备用金制度的特点是对经常使用备用金的部门或车间，分别规定一个备用金定额。按定额拨付现金时，借记“其他应收款——备用金”科目或“备用金”科目的借方和库存现金科目的贷方。报销时，财会部门根据报销单据付给现金，补足用掉的数额，使备用金仍保持原有的定额数。报销的金额直接计入“库存现金”科目的贷方和有关科目的借方，不需要通过“其他应收款——备用金”或“备用金”科目核算。

四、现金的清查

清查中发现的有待查明原因的现金短缺或溢余，账务处理如下：

属于现金短缺，应按实际短缺的金额，

借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢

贷：库存现金

属于现金溢余，按实际溢余的金额，

借：库存现金

贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢

待查明原因后分别以下情况处理：

（1）如为现金短缺，属于应由责任人赔偿的部分，

借：其他应收款——应收现金短缺款（××个人）

库存现金

贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢

属于应由保险公司赔偿的部分，

借：其他应收款——应收保险赔款

贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢

属于无法查明的其他原因，根据管理权限，经批准后处理，

借：管理费用——现金短缺

贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢

（2）如为现金溢余，属于应支付给有关人员或单位的，

借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢

贷：其他应付款——应付现金溢余款

属于无法查明原因的现金溢余，经批准后，

借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢

贷：营业外收入——现金溢余

同学们,请运用你学到的知识,来解答下面这几道题。

• 1、不包括在现金使用范围内的业务是？（ ）【单选题】。    
  　　 A 支付职工福利费
  　　 B 结算起点以下的零星支出
  　　 C 向个人收购农副产品
  　　 D 支付银行借款利息
  
  教师解析：答案为D。允许企业使用现金结算的范围是：（1）职工工资、津贴；（2）个人劳务报酬；（3）根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金；（4）各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出；（5）向个人收购农副产品和其他物资的价款；（6）出差人员必须随身携带的差旅费；（7）零星支出；（8）中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。不包括支付银行借款利息。

• 2、确定企业库存现金限额时，考虑的天数最多不能超过？（ ）【单选题】。    
  　　 A 5天
  　　 B 10天
  　　 C 15天
  　　 D 8天
  
  教师解析：答案为C。远离银行或交通不便的企业，银行最多可以根据企业15天的正常开支需要量来核定库存现金的限额。

• 3、现金的特征是？（ ）【多选题】。    
  　　 A 具有货币性
  　　 B 具有通用性
  　　 C 具有流动性
  　　 D 具有收益性
  
  教师解析：答案为ABC。现金作为货币资金的重要组成部分，具有如下特征：货币性、通用性和流动性。

• 4、下列各项中，符合《现金管理暂行条例》规定可以用现金结算的有（ ）【多选题】。    
  　　 A 为职工交纳社会保障费支付的款项
  　　 B 向个人收购农副产品支付的款项
  　　 C 向企业购买大宗材料支付的价款
  　　 D 支付给职工个人的劳保福利费
  　　 E 出差人员必须携带的差旅费
  
  教师解析：答案为BDE。为职工缴纳的社会保障费支付的款项支出需要以银行存款转账支付；购买大宗材料的价款也必须以银行存款支付。