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知识点三  其他货币资金




一、其他货币资金的内容

其他货币资金是指除现金、银行存款之外的货币资金,包括外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款以及存出投资款等。

二、其他货币资金的核算

企业应设置“其他货币资金”科目,核算其他货币资金的收支结存情况。该科目,借方反映其他货币资金的增加数,贷方反映其他货币资金的减少数,余额反映其他货币资金的结存额。该科目下设“外埠存款”、“银行汇票”、“银行本票”、“信用卡”、“信用证保证金存款”、“存出投资款”等明细科目。

1.外埠存款的结算

外埠存款是指企业到外地进行临时或零星采购时,汇往采购地银行开立采购专户的款项。企业将款项委托当地银行汇往采购地开立专户时,借记“其他货币资金——外埠存款”,贷记“银行存款”科目。收到采购员交来的供应单位发票账单等报销凭证时,借记“物资采购”、“应交税费——应交增值税(进项税额)”等科目,贷记“其他货币资金——外埠存款”科目。将多余的外埠存款转回当地银行时,根据银行的收账通知,借记“银行存款”科目,贷记“其他货币资金——外埠存款”科目。

【例2-14】华联实业股份有限公司20×7年5月8日因零星采购需要,将款项50 000元汇往上海并开立采购专户,会计部门应根据银行转来的回单联,填制记账凭证。

借:其他货币资金——外埠存款        50 000

贷:银行存款                 50 000

【例2-15】20×7年5月18日,会计部门收到采购员寄来的采购材料发票等凭证,货物价款46 800元,其中应交增值税6 800元。

借:材料采购                      40 000

应交税费——应交增值税(进项税额)          6 800

贷:其他货币资金——外埠存款            46 800

【例2-16】20×7年5月20日,外地采购业务结束,采购员将剩余采购资金3 200元,转回本地银行,会计部门根据银行转来的收款通知填制记账凭证。

借:银行存款                         3 200

贷:其他货币资金——外埠存款                  3 200

2.银行汇票存款的结算

银行汇票存款,是企业为取得银行汇票存款存入银行的款项。企业在使用银行汇票结算时,应填制“银行汇票委托书”,并将款项交存银行,取得银行汇票后,根据银行盖章退回的存根联,借记“其他货币资金——银行汇票”科目,贷记“银行存款”科目。企业使用银行汇票后,根据发票账单等有关凭证,借记“原材料”、“库存商品”以及“应交税费——应交增值税(进项税额)”等科目,贷记“其他货币资金——银行汇票”科目;如有多余款或因汇票超过付款期等原因而退款,根据开户银行转来的银行汇票第四联(多余款收账通知),借记“银行存款”科目,贷记“其他货币资金——银行汇票”科目。

【例2-17】20×7年6月10日,华联实业股份有限公司向银行提交“银行汇票委托书”,并交存款项25 000元,银行受理后签发银行汇票和解讫通知,根据“银行汇票委托书”存根联记账。

借:其他货币资金——银行汇票            25 000

贷:银行存款                     25 000

【例2-18】20×7年6月11日,华联实业股份有限公司用银行签发的银行汇票支付采购材料货款23 400元,其中应交增值税3 400元,企业记账的原始凭证是银行转来的银行汇票第四联及所附发货票账单等凭证。

借:材料采购                       20 000

应交税费——应交增值税(进项税额)            3 400

贷:其他货币资金——银行汇票                  23 400

【例2-19】20×7年6月12日,华联实业股份有限公司收到银行退回的多余款收账通知。

借:银行存款                          1 600

贷:其他货币资金——银行汇票               1 600

3.银行本票存款的结算

银行本票存款,是企业为取得银行本票存款存入银行的款项。企业在使用银行本票结算时,应填制“银行本票申请书”,并将款项交存银行,取得银行本票后,根据银行盖章退回的存根联,借记“其他货币资金——银行本票”科目,贷记“银行存款”科目。企业使用银行本票后,根据发票账单等有关凭证,借记“原材料”、“库存商品”以及“ 应交税费——应交增值税(进项税额)”等科目,贷记“其他货币资金——银行本票”科目;如有多余款或因汇票超过付款期等原因而退款时,应填制进账单一式两联,连同本票一并交给银行,根据银行盖章退回的进账单第一联,借记“银行存款”科目,贷记“其他货币资金——银行本票”科目。

4.信用卡存款的结算

信用卡存款,是企业为取得信用卡存入银行的款项。企业申请使用信用卡时,应按规定填制申请表,连同支票和申请表一并送交发卡银行,根据银行盖章退回的进账单第一联,借记“其他货币资金——信用卡”科目,贷记“银行存款”科目。企业使用信用卡购物或支付有关费用,借记有关科目,贷记“其他货币资金——信用卡”科目。企业信用卡在使用过程中需要向其账户续存资金的,借记“其他货币资金——信用卡”科目,贷记“银行存款”科目。

5.信用证保证金存款的结算

信用证保证金存款,是企业为取得信用证按规定存入银行的保证金。企业申请使用信用证时,应向银行交纳保证金,根据银行退回的进账单,借记“其他货币资金——信用证保证金”科目,贷记“银行存款”科目。根据开证行交来的信用证来账通知书及有关单据列明的金额,借记“原材料”、“库存商品”以及“应交税费——应交增值税(进项税额)”等科目,贷记“其他货币资金——信用证保证金”科目和“银行存款”科目。

6.存出投资款的结算

存出投资款,是企业已存入证券公司但尚未进行短期投资的款项。企业向证券公司划出款项时,应按实际划出的金额,借记“其他货币资金——存出投资款”科目,贷记“银行存款”科目;购买股票、债券等证券时,按实际发生的金额,借记“交易性金融资产”、“持有至到期投资”等科目,贷记“其他货币资金——存出投资款”科目。

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