同学们已经学完了本章的单元一、单元二和单元三的有关知识。下面由老师把你学过的知识要点归纳一下。

 

 

第一单元  现金

一、现金的管理

1.现金的分类：包括现金、银行存款和其他货币资金

2.现金的使用范围与库存现金限额

二、现金的序时核算

现金的序时核算是指根据现金的收支业务逐日逐笔地记录现金的增减及结存情况。

它的方法是设置与登记现金日记账。

现金日记账一般采用收入、付出及结余三栏式格式。

三、现金的总分类核算

1.设置“库存现金”科目。

2.备用金的总分类核算应设置“其他应收款”科目， 在备用金数额较大或业务较多的企业中，可以单独设置“备用金”科目进行核算。

两种备用金管理制度业务处理方法比较

	预借	报销	注销备用金或 其他应收款
随借随用 用后报销	借：备用金 贷：库存现金	借：管理费用 库存现金 贷：备用金 （或贷：库存现金）	报销时已注销
定额备用金	借：备用金 贷：库存现金	借：管理费用 贷：库存现金	取消定额备用金时注销会计分录为： 借：管理费用 库存现金 贷：备用金

四、现金的清查

1.现金清查中发现短缺的现金，应按短缺的金额，

借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢

贷：库存现金

待查明原因后按如下要求进行处理：

（1）属于应由责任人赔偿的部分

借：其他应收款——应收现金短缺款 或 库存现金

贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢

（2）属于应由保险公司赔偿的部分

借：其他应收款——应收保险赔款

贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢

（3）属于无法查明的其他原因，根据管理权限，经批准后作为盘亏损失处理

借：管理费用

贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢

2.现金清查中发现溢余的现金，应按溢余的金额，

借：库存现金

贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢

（1）属于应支付给有关人员或单位的

借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢

贷：其他应付款——应付现金溢余

（2）属于无法查明原因的现金溢余，经批准后作为盘盈利得处理

借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢

贷：营业外收入——盘盈利得

第二单元  银行存款

一、银行存款的序时核算

银行存款的序时核算是指根据银行存款的收支业务逐日逐笔地记录银行存款的增减及结存情况。

它的方法是设置与登记银行存款日记账。

银行存款日记账一般采用收入、付出及结存三栏式格式

二、银行存款的总分类核算

1.企业收入银行存款时

借：银行存款

贷：库存现金

应收账款

2.企业提取现金或支出存款时

借：库存现金

应付账款

贷：银行存款

三、银行存款余额调节表

根据错记金额和未达账项同时将银行存款日记账余额和对账单余额调整到银行存款实有数。计算公式如下：

银行对账单余额＋企业已收银行未收款项－企业已付银行未付款项＋（或－）银行错减或错增金额＝企业银行存款日记账余额＋银行已收企业未收款项－银行已付企业未付款项＋（或－）企业错减或错增金额

四、银行转账结算

（一）国内转账结算方式

1.票据结算方式

（1）银行汇票 （2）银行本票 （3）支票 （4）商业汇票

2.信用卡

3.其他结算方式

（1）汇兑   （2）托收承付   （3）委托收款

（二）国际结算方式

1.信用证    2.托收     3.汇付

第三单元  其他货币资金

一、其他货币资金的核算

1.外埠存款的核算

（1）将款项委托当地银行汇往采购地银行开立采购专户时

借：其他货币资金

贷：银行存款

（2）会计部门收到采购员交来的供应单位的材料账单、货物运单等报销凭证时

借：材料采购

应交税费——应交增值税（进项税额）

贷：其他货币资金

（3）采购员在离开采购地时，采购专户如有余额款项

借：银行存款

贷：其他货币资金

2.银行汇款的核算

（1）企业取得银行汇票后

借：其他货币资金

贷：银行存款

（2）企业使用银行汇票后

借：材料采购

应交税费——应交税费（进项税额）

贷：其他货币资金

（3）银行汇票如有多余款项或因超过付款期等原因而退回款项时

借：银行存款

贷：其他货币资金

3.银行本票的核算

（1）企业取得银行本票后

借：其他货币资金

贷：银行存款

（2）企业付出银行本票后

借：材料采购

应交税费——应交税费（进项税额）

贷：其他货币资金

（3）企业因本票超过付款期限等原因而要求退款时

借：银行存款

贷：其他货币资金

4.信用卡存款结算

（1）企业申请信用卡时

借：其他货币资金

贷：银行存款

（2）企业用信用卡购物或支付有关费用

借：管理费用

材料采购

贷：其他货币资金

（3）企业信用卡在使用过程中，需要向其账户续存资金的

借：其他货币资金

贷：银行存款

5.信用保证金存款的核算

（1）企业申请使用信用证进行结算时

借：其他货币资金

贷：银行存款

（2）根据开证行交来的信用证来单通知书

借：材料采购

应交税费——应交增值税（进项税额）

贷：其他货币资金

6.存出投资款的核算

（1）企业在向证券市场进行股票、债券投资时

借：其他货币资金

贷：银行存款

（2）购买股票、债券时

借：交易性金融资产

持有至到期投资

贷：其他货币资金

 

如果想要了解更多关于货币资金的内容，请在学习资源继续了解本章拓展内容。